年從業(yè)資格考試沖刺講義之法規(guī)與道德講解

從業(yè)資格證考試《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》

主講：樊麗

第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

一、按我國現(xiàn)行法律架構(gòu)分類；

會計法律會計行政法規(guī)會計制度會計地方法規(guī)

二、按內(nèi)容分類：綜合、核算、人員、監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)、其他

核算：和會計核算有關(guān)的系列法律、法規(guī)等

人員；涉及到會計人員專業(yè)方面的管理

監(jiān)督：《財政部實施會計監(jiān)督辦法》

中介機(jī)構(gòu)：涉及到“注冊會計師、會計師事務(wù)所、代理記帳機(jī)構(gòu)”的法律、法規(guī)等

注意：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計從業(yè)資格管理辦法》《深圳市會計條例》在兩項中的分類?

第二節(jié)會計工作管理體制

我國會計工作管理體制包括的五方面內(nèi)容；

1、誰管會計工作：（監(jiān)檢部門和范圍）

2、誰主管（財政部門）

3、管什么

（1）統(tǒng)一會計制度制定權(quán)限

（2）會計人員的管理

（3）單位內(nèi)部的會計管理

一、誰管會計工作：（監(jiān)檢部門和范圍）

財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、國資委等

其中：

財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對有關(guān)單位“會計資料”實施監(jiān)督檢查。

財政部門既查資料，也查從業(yè)資格證

財政部門是面向各單位的監(jiān)督（國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織）

其他部門不是面向所有單位。

如：審計機(jī)關(guān)對“國家機(jī)關(guān)、國有金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位”

二、會計主管部門：

1、國務(wù)院財政部門主管全國的的會計工作；“縣級以上地方各級人民政府財政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

2、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則

統(tǒng)一：國務(wù)院財政部門

分級：縣級以上地方各級人民政府財政部門

3、財政部門的監(jiān)督檢查：會計工作管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、行政處罰權(quán)p11

財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容；依法設(shè)帳、資料、核算、人員p11-12

三、管什么：

（一）會計制度（規(guī)章、規(guī)范性文件）的制定權(quán)限

1、國家實行統(tǒng)一的會計制度；

2、國家統(tǒng)一的會計制度由“國務(wù)院財政部門”根據(jù)“會計法”制定并發(fā)布

3、國務(wù)院有關(guān)部門可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和監(jiān)督有特殊要求行業(yè)實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

4、中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

（二）會計人員管理

1、會計人員管理制度是指“會計行政管理部門與基層會計核算單位”、“各級會計主管部門之間”在會計人員管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系

“會計行政管理部門與基層會計核算單位”：如財政、稅務(wù)與某單位之間；

“各級會計主管部門之間”：如財政、稅務(wù)、審計等機(jī)關(guān)之間

2、財政部門負(fù)責(zé)管理的有哪些；p14第一段的最后兩行

3、從事會計工作人員的，必須取得從業(yè)資格證；

單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）：從業(yè)資格證、會計師以上職稱或者從事會計工作三年（《會計法》的規(guī)定）

在教材《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中還增加了“主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年”。

（三）單位內(nèi)部的會計工作管理

1、單位負(fù)責(zé)人是對本單位的“會計工作”“會計資料”的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

2、單位負(fù)責(zé)人指“單位法定代表人”或“法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”

第三節(jié)會計核算

一、會計核算的基本要求：3條：會計核算依據(jù)、會計資料、會計電算化

1、會計核算依據(jù)：“實際發(fā)生”。注意p15第三段的《會計法》第九條的法律條文

2、會計資料：注意p16第二段《會計法》第十三條的法律條文

會計資料包括：會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料

會計資料符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定：格式統(tǒng)一、使用方法統(tǒng)一

“生成”和“提供”虛假會計資料都是嚴(yán)重違法行為

偽造、變造、提供虛假財報告的含義

偽造、變造會計資料、提供虛假財報告的主體“任何單位和個人”：

（1）為自己：單位及其工作人員為單位內(nèi)部的非法目的；

（2）為他人

（3）為他人提供方便

3、會計電算化：

注意《會計法》第十三條的法律條文

“軟件”“生成的帳證表”都必須符合國家統(tǒng)一會計制定規(guī)定（格式、內(nèi)容、真實性、完整性都要符合）

同時使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，“會計帳簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定”p28

二、會計年度：參照《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)

三、記帳本位幣：參照《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)，關(guān)鍵掌握“業(yè)務(wù)收支“以人民幣以外為主的單位。

四、填制會計憑證。

1、熟悉掌握p21最后一段《會計法》第十四條規(guī)定的內(nèi)容

2、原始憑證、記帳憑證的種類和內(nèi)容：參照《會計基礎(chǔ)》

3、原始憑證的填制和取得

（1）最遲不得超過一個會計結(jié)算期；

（2）填制或取得原始憑證的人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證的內(nèi)容及真實性、合法性負(fù)責(zé)；會計機(jī)構(gòu)、會計人員僅僅負(fù)審核責(zé)任。

（3）會計法和基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，要求理解記憶。

4、記帳憑證

（1）記帳憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證為依據(jù)；

（2）記帳憑證的基本要求，要求理解記憶。

5、登記會計帳簿

1）《會計法》第十五條法律條文

2）總帳、明細(xì)帳、日記帳、其他輔助帳的主要類型

3）會計帳簿的基本要求，要求理解記憶。

6、帳務(wù)核對及財產(chǎn)清查

（1）《會計法》第十七條法律條文，其中“四個相符”

（2）帳帳相符中指的哪些帳相符

7、財務(wù)會計報告

（1）最后一段《會計法》的內(nèi)容

a、財務(wù)會計報告必須經(jīng)過審核無誤的會計憑證和相關(guān)資料編制并符合會計法和國家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制要求、提供對象、和提供期限的規(guī)定。

b、財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

c、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告其“編制依據(jù)”應(yīng)當(dāng)一致。

d、法律、法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨時同財務(wù)會計報告一并提供。

（2）《會計法》第二十一條法律條文

（3）對外報送的會計報表附表包括哪些：

年度會計報表附注應(yīng)披露哪些內(nèi)容：

財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容

（4）編制財務(wù)會計報表的基本要求，理解記憶。

（5）財務(wù)會計報告對外提供的具體要求：

單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。

具體要求內(nèi)容，理解記憶。

8、會計檔案管理

會計檔案一般包括會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料

各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

9、公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定

（1）特殊性：3條內(nèi)容，標(biāo)題記憶，內(nèi)容理解。

（2）公司企業(yè)會計核算的特別禁令。5條

記憶特點：六要素、（資料來源于.cn）

“收入”是“不得”其他均為“不得”

不得隨意改變的都是確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計量方法或計算、分配方法等。

不得隨意或不得“虛假”

?第四節(jié)?會計監(jiān)督

主要講述兩部分內(nèi)容：

1、會計監(jiān)督（會計機(jī)構(gòu)、會計人員的對單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督）；

2、監(jiān)督會計（社會、政府及內(nèi)部審計部門對單位的會計行為及經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督）

一、見附表一

二、

1、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：

2、內(nèi)部會計控制遵循的基本原則：教材p64

①符合國家法律法規(guī)、結(jié)合單位實際情況；

②單位內(nèi)部涉及會計工作的人員、業(yè)務(wù)、崗位、機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

③成本效益原則；

④不斷修訂和完善。

3、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：9條

4、內(nèi)部會計控制的方法：8條??

5、不相容職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查

?第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員

一、會計機(jī)構(gòu)的種類：

主管會計工作的機(jī)構(gòu)（財政部門）；

業(yè)務(wù)主管部門的會計機(jī)構(gòu)（縱向）

單位的會計機(jī)構(gòu)

二、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，

1、設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)（會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）

2、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員

3、不具備條件的，就當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事代理記帳的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。

大中型企業(yè)和具備一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織，都應(yīng)獨立設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。

三、代理記帳

1、財政部門對代理記帳機(jī)構(gòu)實行監(jiān)督檢查

2、代理記帳的業(yè)務(wù)范圍：教材p80

①會計核算。（注意審核原始憑證）

②對外提供財務(wù)會計報告（注意簽章）

③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料

④其他會計業(yè)務(wù)

3、委托人的義務(wù)：①“原始憑證”②專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。

4、代理記帳機(jī)構(gòu)的義務(wù)：

四、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：獨立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；

會計主管人員：非獨立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

是單位的中層

任職資格：特別注意《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于“專業(yè)技術(shù)資格”、“主管工作經(jīng)歷”

五、總會計師：

1、“國有的”“國有資產(chǎn)占控制的”“國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的”“大、中”（特別注意沒有小型）型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

2、總會計師的屬于單位高層，單位領(lǐng)導(dǎo)成員，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

3、任職條件：特別注意“取得會計師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年”

4、職責(zé)：教材p85-86

兩部分：“負(fù)責(zé)組織”（注意“負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，組織對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核�！保�

“協(xié)助參與”（注意協(xié)助參與的商品價格和工資獎金方案的確定）

5、權(quán)限：

注意3、4、5條內(nèi)容。

六、會計從業(yè)資格：

會計從業(yè)資格是今年新實施的規(guī)章，所以要特別注意，根據(jù)上課時的內(nèi)容，熟練掌握。

七、會計專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格

1、會計專業(yè)職務(wù)分為：正高級會計師、高級會計師（高級職務(wù)）

會計師（中級職務(wù)）

助理會計師、會計員（初級職務(wù)）

2、會計專業(yè)技術(shù)資格；初級資格、中級資格（會國統(tǒng)一考試制度）

高級資格、正高級資格（考評相結(jié)合制度）

3、初級會計專業(yè)技術(shù)資格報考基本條件；

注意：第4條：

具備會計從業(yè)資格：

a、持有當(dāng)?shù)刎斦�部門頒發(fā)的有效會計證；

b、持有異地財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證并已在當(dāng)?shù)刎斦�部門登記

4、高級會計資格報考；會計師職稱3年以上

5、正高級會計資格報考：會計師職稱5年以上

七、會計工作崗位設(shè)置

1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。

出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)。

2、主要會計工作崗位：參照教材p87頁必須具備從業(yè)資格證的人員內(nèi)容，增加：

總會師崗位或行使總會計師職權(quán)的財務(wù)總監(jiān)崗位

會計電算化崗位

3、回避制度：

注意適用范圍：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員

1、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；

2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

直系親屬包括：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系

八、交接工作

1、交接范圍；調(diào)動、離職；臨時離職、或因其它原因暫時不能工作以及工作恢復(fù)時

2、移交；要求親自移交；不能親自移交的，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，方可委托他人。

3、未與接管人員辦法交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職。

4、交接前的準(zhǔn)備；

（1）帳務(wù)。（注意結(jié)帳之后，在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章）。

（2）未了事項，作書面資料

（3）移交清冊

（4）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)工作、重大財務(wù)支出、會計人員情況，向接交人詳細(xì)介紹。需要交接的遺留問題，必須作出書面材料。

5、監(jiān)交：通常是“上一級”，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接時，必要時主管單位可派人會同監(jiān)交。

6、接替人員必須繼續(xù)使用稱交的會計帳簿，不得自行另立新帳。

7、交接人的責(zé)任：

對會計資料的合法性、真實性由原移交人員負(fù)責(zé)。

?第六節(jié)?違反會計法律的法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的種類：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任

見附表二

二、違反《會計法》的法律責(zé)任

1、違反《會計法》涉及的法律責(zé)任：

（1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）行政處分；（4）吊銷會計從業(yè)資格證書；（5）追究刑事責(zé)任。

2、重點掌握教材p105-107（一）（二）（三）的內(nèi)容

3、違反《企業(yè)財務(wù)會計報告》的法律責(zé)任

重點掌握教材p110-111（一）（二）（三）的內(nèi)容

第二章?支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)支付結(jié)算概述

一、

法律特征

?

其它

1、必須通過“中國人民銀行批準(zhǔn)”的“金融機(jī)構(gòu)”進(jìn)行

?

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，“非”銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、要式行為

?

3、取決于委托人的意志

?

銀行“善意”且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶�，對偽造、變造的票�?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，不再承擔(dān)付款、受委托付款責(zé)任。

4、統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制

?

1、中國人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度；

2、中國人民銀行省級分行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定細(xì)則，報總行備案。

根據(jù)需要可以制定“單項”支付結(jié)算方法，報中國人民銀行行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定具體管理實施辦法，報中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5、支付結(jié)算依照相關(guān)法律進(jìn)行

?

二、支付結(jié)算的基本原則：

1、恪守信用，履約付款原則；

2、誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配原則

3、銀行不墊款原則。

三、

辦理支付結(jié)算的基本要求

?

其它

1、辦理支付結(jié)算，必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證

?

2、按規(guī)定開立、使用帳戶

?

“除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個人查詢；不得代任何單位或個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3、簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。

?

1、票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人的真實簽章的效力。

2、簽章的變造屬于偽造。

3、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。

4、簽章分為簽字或蓋章、簽字并蓋章。

4、填寫要標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化

?

教材p122-123（熟練掌握）

1、關(guān)于收款人名稱；

2、關(guān)于出票日期；

3、關(guān)于金額

第二節(jié)銀行結(jié)算帳戶

一、銀行結(jié)算帳戶的種類：基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。

“個體工商戶”開立的銀行結(jié)算帳戶納入“單位”銀行結(jié)算帳戶管理；

“郵政儲蓄機(jī)構(gòu)”辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的帳戶納入“個人”銀行結(jié)算帳戶管理

二、存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算帳戶，也可以在異地開立銀行結(jié)算帳戶。

三、銀行對存款人的開戶申請書審查之后，

1、開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶，報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行，核�?zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。

2、開立一般存款帳戶、其他專用存款帳戶、個人銀行結(jié)算帳戶的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案�?/p>

3、單位開立基本存款帳戶之外的帳戶，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)“書面”通知基本存款帳戶開戶銀行。

4、中國人民銀行應(yīng)于2個工作日內(nèi)對銀行報送的帳戶開戶資料進(jìn)行審核。

5、開立單位銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。（可收不可付）

但注冊驗資的臨時存款帳戶轉(zhuǎn)為基本存款帳戶、因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款帳戶除外。

四、銀行結(jié)算帳戶的撤銷：

1、撤銷帳戶時：

（1）與開戶行核對銀行帳記存款余額；

（2）交回重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證；

（3）交回開戶登記證

2、有下列情形，存款人應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請：

（1）“沒了”：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

（2）“搬了”：因遷址需要變更開戶銀行的。

3、屬于以上“沒了”的情形，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請。存款人超過規(guī)定期限未“主動”辦理撤銷銀行結(jié)算帳戶手續(xù)的，銀行有以停止期限銀行結(jié)算帳戶的對外支付。（可收不可付）

4、存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該帳戶。

5、結(jié)算帳戶的用途：見附表三

第三節(jié)??票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述：見附表四

二、銀行匯票

1、概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見票時”按照“實際結(jié)算金額”“無條件”支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

2、使用范圍：同城、異地；單位、個人均可使用

3、程序：

（1）注意銀行匯票的具體承辦流程；教材p138-139

（2）絕對記載事項：表時“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。

（3）銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個月”。

（4）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。

三、支票：所有內(nèi)容重點掌握，

第四節(jié)銀行卡結(jié)算

一、分類：

1、按是否具有“透支”功能分為：信用卡（可透支）、借記卡（不可透支）；

2、按是否“向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒稹狈譃椋嘿J記卡（不交備用金）、準(zhǔn)貸記卡（交備用金）

二、銀行卡交易規(guī)定：

1、單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算”。

?單位卡不得支取現(xiàn)金

2、透支限額：

?同一持卡人單筆透支額：個人卡不得超過2萬元（含等值外幣）

單位卡不得超過5萬元（含等值外幣）。

同一帳戶月透支額：個人卡不得超過5萬元（含等值外幣）

單位卡不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%，

無綜合授信額度可參照的單位，不得超過過10萬元。（含等值外幣）

四、銀行卡計息

1、銀行卡計息包括：計付利息、計收利息

2、貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率的萬分之五。

五、銀行卡收費：

1、銀行卡收單業(yè)務(wù)：簽約銀行向商戶收取結(jié)算手續(xù)費

賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；

其他行業(yè)不得低于交易金額的1%

2、持卡人跨行在自動取款機(jī)上取款按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的手續(xù)費

在領(lǐng)卡城市“內(nèi)”取款，每筆交易手續(xù)費“不超過”2元。

在領(lǐng)卡城市以“外”取款，每筆交易手續(xù)費為“2元”加“取款金額的0.5-1%”

第五節(jié)結(jié)算方式

一、結(jié)算方式的種類：匯兌、托收承付、委托收款、國內(nèi)信用證

二、匯兌：分為信匯、電匯

三、托收承付：重點掌握教材p143-144

（1）托收承付是根據(jù)“購銷合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款結(jié)算方式。

（2）適用單位：國有企業(yè)、

供銷合作社、

經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

（3）必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)款項。

代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

（4）托收承付的結(jié)算起點：新華書店系統(tǒng)每筆的金額為1千元；其他的為每筆1萬元。

四、委托收款：

適用范圍：單位、個人；同城、異地

五、國內(nèi)信用證：（資料來源于.cn）

（1）我國信用證為“不可撤銷”、“不可轉(zhuǎn)讓”的跟單信用證。

（2）國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于“國內(nèi)企業(yè)”之間“商品交易”產(chǎn)生的貨款結(jié)算。

（3）國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，“不得”支取現(xiàn)金。

（4）國內(nèi)信用證的有效期最長不得超過“6個月”

第三章稅收征收管理法律制度

第一節(jié)稅務(wù)管理

見附表五

第二節(jié)?稅款征收

一、稅款征收方式：教材p157-159

要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。

二、-納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。

1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級”國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，但最長不得超過“3個月”

2、納稅人多交稅了，看誰“發(fā)現(xiàn)的”

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還；

納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。

三、稅款征收措施。重點掌握

首先掌握稅款征收措施包括哪七條

熟練掌握每一條的具體內(nèi)容

1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬分之五”滯納金。

2、補繳和追征稅款

少交稅了，看誰的責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，3年內(nèi)追趕征稅款，但不得加收滯納金。

納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長至5年。

3、核定應(yīng)納稅額。掌握核定應(yīng)納稅額的情形。

4、稅收保全措施：凍結(jié)；扣押

5、稅收強制執(zhí)行（資料來源于.cn）

納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保稅款的。

強制措施：滯納金；扣繳凍結(jié)款；拍賣扣押商品

6、陰止出境：未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人，或其他法定代表人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止其出境。

7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個方面熟練掌握并理解。

第三節(jié)稅務(wù)檢查

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)：要求熟悉

??注意：經(jīng)“縣”以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四節(jié)違反稅法的法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任：

1、不按規(guī)定稅務(wù)登記、保管帳簿、安裝使用稅款機(jī)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000----10000元的罰款。（注意五種情形）

2、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證的，2000?10000元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，10000---50000元。

3、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿及憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)懲的，處2000---5000元以下罰款。

二、違反納稅申報規(guī)定的行為的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000---10000元以下的罰款。

三、偷稅行為的法律責(zé)任

1、偷稅行為：

a、帳：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳、證，或在帳簿上多列支出或不列、少列收入的。

b、不申報：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的；

c、不繳稅：不繳或少繳應(yīng)納稅款的。

處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。

罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

2、偷稅罪

a、偷稅行為；

b、偷稅數(shù)額在1萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上的；

c、因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的。

偷稅罪：第一種情況：a并b；第二種情況：a并c

五、逃稅罪

逃稅行為：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的。

處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。

罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

逃稅罪：a、逃稅行為b、逃稅數(shù)額在1萬元以上，

六、熟悉6---11的內(nèi)容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內(nèi)容。

第四章會計職業(yè)道德

熟練掌握“會計職業(yè)道德”部分的內(nèi)容。

一、職業(yè)道德與會計職業(yè)道德

（一）職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容

1.職業(yè)道德的概念

職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

2.職業(yè)道德的主要內(nèi)容

職業(yè)道德主要內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會。

（二）會計職業(yè)道德

1.會計職業(yè)道德概念

會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

2.會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

（1）愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

（2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

（3）廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

（4）客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。

（5）堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。

（6）提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

（7）參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

（8）強化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系（資料來源于.cn）

（一）會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系

會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促進(jìn)會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)，在作用上相互補充；在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進(jìn)。

（二）會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別

（1）性質(zhì)不同。會計法律制度通過國家機(jī)器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。

（2）作用范圍不同。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

（3）實現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機(jī)關(guān)或行政管理機(jī)關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。

（4）實施保障機(jī)制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。

三、會計職業(yè)道德教育

（一）會計職業(yè)道德教育形式

（1）接受教育。通過學(xué)�；蚺嘤�(xùn)單位對會計人員進(jìn)行以職業(yè)責(zé)任、職業(yè)義務(wù)內(nèi)容的正面灌輸，以規(guī)范其職業(yè)行為，維護(hù)國家和社會公眾利益的教育。

（2）自我教育。會計人員自我學(xué)習(xí)、自身道德修養(yǎng)的行為活動。

（二）會計職業(yè)道德教育內(nèi)容

（1）會計職業(yè)道德觀念教育。通過學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念，了解會計職業(yè)道德對社會經(jīng)濟(jì)秩序、會計信息質(zhì)量的影響，以及違反會計職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。

（2）會計職業(yè)道德規(guī)范教育。以愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)為主要內(nèi)容的會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育的始終。

（3）會計職業(yè)道德警示教育。通過對違反會計職業(yè)道德行為和違法會計行為典型案例進(jìn)行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。

（4）其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育。

（三）會計職業(yè)道德教育途徑

（1）通過會計學(xué)歷教育進(jìn)行會計職業(yè)道德教育。在學(xué)習(xí)會計理論和技能的同時，學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會計職業(yè)面臨的道德風(fēng)險，樹立會計職業(yè)道德情感和觀念，提高運用道德標(biāo)準(zhǔn)判斷是非的能力。

（2）通過會計繼續(xù)教育進(jìn)行會計職業(yè)道德教育。在不斷更新、補充、拓展會計專業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時，通過會計職業(yè)道德信念教育、會計職業(yè)義務(wù)教育、會計職業(yè)榮譽教育，形成良好的會計職業(yè)道德品行。

（3）通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進(jìn)行會計職業(yè)道德教育。通過自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會計職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會計行為。

四、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

（1）財政部門對會計職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：

①將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；

②將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；

③將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

（2）會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。

（3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機(jī)制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎懲。

（4）會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴(yán)重的，由財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。

五、會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施

（1）財政部門組織和推動會計職業(yè)道德建設(shè)，依法行政，探索會計職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實現(xiàn)形式。

（2）會計職業(yè)組織建立行業(yè)自律機(jī)制和會計職業(yè)道德懲戒制度。

（3）企事業(yè)單位任用合格會計人員，開展會計人員職業(yè)道德教育，建立和完善內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部約束機(jī)制，防范舞弊和經(jīng)營風(fēng)險，支持并督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，依法開展會計工作。

（4）社會各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管。

（5）社會輿論監(jiān)督，形成良好的社會氛圍。

六、會計職業(yè)道德案例分析

通過具體案例，分析、歸納會計職業(yè)道德建設(shè)的意義；分析、歸納會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容；分析會計人員如何處理好堅持準(zhǔn)則與參與管理的關(guān)系；分析、歸納會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別與聯(lián)系；分析會計職業(yè)道德的自律與他律的關(guān)系；分析會計人員在會計誠信建設(shè)中的作用。

附?錄

《會計法》《深圳市會計條例》《從業(yè)資格管理辦法》通讀

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》：1條、3條、32條第2款、35條、45條、46條；

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》：2條（注意個體工商戶與會計法的適用范圍不同）、7條、13條、16條、24條、34條、第三章會計核算（53條、55條（五）、57條、61條）、86條、87-97條

《內(nèi)部會計控制規(guī)范》：6條、7條、8-17條、18條、19條。

《深圳市會計條例》：2條、3條、7條（注意“區(qū)”）、11條、14條、26條、27條、30條、31條、36條、40條、46條、60條、62條。

《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》：4條、8條、9條、16條、31條、62條

《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》：2條、15條。